Modificações na tributação das stock options tras la reforma fiscal.
A reforma do IRPF que entrar & aacute; en vigor a partid del pr & oacute; ximo d & iacute; a uno de enero, supérie la introducci & oacute; n de una modificación & aacute nal of the tributación & oacute; n de stock options, o sistema de retribuci & oacute; n que concede al trabajador el derecho a comprar n & uacute; mero de participaciones of the company, a un precio fijado (con un descuento sobre su valo) during un per & iacute; odo de tiempo.
Rese & ntilde; amos las principaes modificaciones en esta materia de mano de redacci & oacute; n de Ciss Fiscal.
Introducci & oacute; n a la fiscalidad de las stock options.
O impacto tributário das opções de ações se circunscreve uma das operaciones e momentos espec & iacute; ficos:
A) Cuando se ejercita la opci & oacute; n, se obtien unos rendimientos calculados pela diferença entre o valor de mercado das acções e o precio satisfazem pelo empleado para as aquisições, se trata de uma retribuci & oacute; n en especie, y.
B) Quando se vendem as acções, obtém-se os pagamentos calculados pela diferença entre a cotação e a responsabilidade da acção e a responsabilidade e a força e a força da cotação e da responsabilidade da acção e da responsabilidade ; n: se trata de uma ganancia o p & eacute; rdida patrimonial.
1. Tributaci & oacute; n hasta el 31 de dezembro de 2014.
1.1. Los rendimientos obtenidos no momento de ejercicio pueden minorarse mediante a aplicação & oacute; n de dos ventajas fiscales:
a) A exisão & oacute; n de 12.000 euros anuais previo cumplimiento de los siguientes requisitos:
1. Que se trate de una pol tica retributiva geral da empresa e não de uma forma discricionária.
2. Que beneficiam junto com os seus interesses, não há 10% do capital da empresa.
3. Que se mantengan las as acciones durante un & iacute; odo m & iacute; nimo de 3 a & ntilde; os.
b) Uma redução do montante total de 40%, com um montante de 300.000 euros, com o cumprimento dos requisitos.
1. Que o plano de compra não se conceda anualmente.
2. Que se ejercite transcurridos m & aacute; s de dos a & ntilde; os desde su concesi & oacute; n.
3. Que não é pago no mar fraccionado.
4. O que importa para calcular o multiplicador do salário médio dos espaços & ntilde; os por o & ns; o número de geradores & oacute; n (diferença entre o n & uacute; mero de d & iacute; como transcurridos entre o fecha concesi & oacute; ny adquisici & oacute; n de las acciones) opere como l & iacute; mite de la reducci & oacute; n.
1.2. As ganâncias e os patrimônios patrimoniais podem ser aproveitados no momento da tributação vivencial em uma base de apoio em base geral em uma função & oacute; n do período de geração & oacute; n pela diferença entre a cotação & oacute; n de la acci & oacute; a la venta y la cotizaci & oacute; n de a acci & oacute; n el d & iacute; a de la ejecuci & oacute; n.
2. Tributaci & oacute; n a partir de 1 de janeiro de 2015.
2.1. Los rendimientos obtenidos no momento de ejecutar a opci & oacute; n:
- No tendr & aacute; n la consideraci & oacute; nd de rendimientos del trabajo em especie: siempre que se encontram realistas nas mismas condiciones para todos os trabajadores da empresa, grupo o subgrupos de empresa.
- Se a reducci & oacute; nd 40 os 30% e se establece a inaplicación & oacute; n para rendimientos generados en un periodo superior a dos a & ntilde; os, cuando en los cinco a & ntilde; os anteriores o contribuinte haya tenido otros rendimientos irregulares a los que hubiera aplicado este beneficio.
- Se vinculan as acciones concedidas antes de 2015, um novo tipo de transitorio em que se pode converter; apply the reducci & oacute; n seempre que se cumplan los requisitos, aun cuando en el plazo de los periodos impositivos anterior a aquel en el que se ejerciten el renty hubene obtenido otros rendimientos con periodo de generación & nacute; n superior a dos a & ntilde; os a los que hubiera aplicada a reducci & oacute; n.
Suponhamos que uma empresa conceda um contrato de trabalho com um retribuidor de compra de ações que, em certo lugar, seja parte de uma política retributiva global da empresa & nt ;, e uma diferença entre as condições de exercício na função e na responsabilidade de acumulada por cada empleado.
Fecha de la concesi & oacute; n: 2 de janeiro de 2015.
Fecha o ejecuci & oacute; n de o opci & oacute; n: 2 de janeiro de 2019.
N & uacute; mero de acciones: 2000 acciones.
Precio do ejecuci & oacute; n: 5 euros / acci & oacute; n.
Precio en ejercicio: 15 euros / acci & oacute; n.
Venta das ações 2 de janeiro de 2022 a 20 euros la acci & oacute; n.
A) Como rendimientos de trabajo:
B) Por la venta de las acciones:
Resto: 4.000 a 25% = 840 e euro;
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Remuneração em stock options: ¿Qué es? ¿Cómo tributa? ¿Es idéia buena?
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O populismo com a riqueza e o grande sucesso do IBEX, por Teresa Rodríguez.
As stock options são um complemento retribuidor de serviços e directrizes para a compra de um determinado tipo de acções de uma instituição de ensino e de um exercício durante o período de tempo limitado em todas as oportunidades enunciadas no contrato de operações.
O objetivo é que os contribuintes contribuam para a obtenção dos resultados da empresa. Al aumentar o valor da empresa, a cotação a responder paralelamente e a ajustar-se junto à compañía.
Si a fecha de vencimiento, o precio de ejercicio de opción es inferior a cotação das acciona, o trabajador podrá ejercer su derecho y seguidamente as las cotas, obteniendo un beneficio. Por meio do lado, as ações da empresa podem ser definidas por meio do prêmio de exercício, evidentemente, o empleado não é o resultado da compra de uma política por força de custo de oportunidade.
Para entenderlo, imaginemos que tenemos stock options com uma preco de ejercicio de 30 euros, que nos permitem ejercer nuestro derecho de compra em um momento no qual a acción cotiza a 42 euros. Para que as despesas gerais, cada compra do preço compre 100 unidades que estão sendo adquiridas por 3.000 euro, as vendas que estão em um valor de 4.200 euros, não beneficiam de 1.200 euros por semana e não por um ano.
Não obstante, não todas as empresas que repovoam opções de compra de ações cotadas por quem está comprando um sistema de avaliação sobre as empresas de ações para o mercado de ações derecho pueda ejercer sus opciones.
Una de retribuciones favoritas en la start up.
As opções de ações filho das vías favoritas de retribuição variável nas start ups debitaram a que se de unece um incentivo financeiro, mas perjudicar gravemente a liquidez de estas empresas que empierzan su andadura.
Pensemos que o arranque não pode competir em salões com as grandes multinacionais, mas sim com o capital de risco, as opções de compra de ações podem atrair clientes que mostram uma visão de grande potencial sobre a empresa em questão.
Com este formulário, o empleado de iniciar-se não pode ter um grande número de pessoas no processo que confirmam o crescimento da empresa, o prazo para a suspensão dos novos benefícios da futura venta da empresa.
¿Funciona a retribução variável opções stock?
Anteriormente as empresas cotadas na América do Norte enfocam a retribuição das opções diretas para os planos de opções de ações. This modalidad retribuutive tuvo suuge in the decade of the noventa porque dotaban for the direct the derecho a acquire in the strategy of acciones of the sociedad, a strike the precio of ejercicio fijado with anterioridad.
O objetivo da lei é que a gestão seja feita de acordo com a situação e na fase de vencimento das opções se for "no dinheiro" para ser ejercitadas.
As empresas que concedem incentivos ao longo prazo em um período de cinco anos, não obtêm mais do que qualquer outra coisa que tenha competência com políticas retributivas ou conservadoras.
O problema de este tipo de remuneração em companhias cotadas é a possibilidade de os tomadores de medidas em relação à manipulação do preço das ações para o derivado esté "in the money", que existe em uníssono claros y perfectamente definibles por la gestión de los diretivos.
¿Cómo tributan las stock options en España?
A partir de janeiro de 2015 2015 será realizada uma série de modificações na tarifa tributária das opções de compra com o objetivo de limitar as vantagens fiscais que são oferecidas ao longo de todo o período de tempo, assim como os tipos de imposto que se aplicam a uma fazenda tanto no momento de ejercitar la opción como no momento de venta de las opciones.
Mientras that hasta diciembre de 2014 existence on exención de hasta 12.000 euros anuais e se cumplient unos determined requisitos, solo se aplicará a exenção no supo de de que a oferta de stock options se realice en las mismas condições para TODOS los trabajadores de la empresa.
Se a reutilização é aplicável aos rendilhões irregulares em 100% dos 30 milhões de euros, 30 dos 30 mil euros.
Para a venta de acciones, o Real Decreto - Ley 9/2015 de 10 de julio de 2015 señana con los siguientes tramos de tributação para o ejercicio 2016:
19% para os primeiros 6.000 euros. 21% entre 6.001 e 50.000 euros. 23% a partir de 50.001 euros.
Alternativas às opções de ações no sistema de remuneração variável.
Nos últimos anos han os sistemas de retribuição que demonstram como objectivo reduzir as condições de concessão em planos sobre as acções, restringir a elegibilidade do colectivo, premiar as regras de gestão e os planos de stock sean substituídos por acciones restringidas bien bonos a largo plazo vinculados a objetivos.
Este modo, se elimina os incentivos perversos como os diretivos ejecutivos inversiones corporativos com um riesgo único. E uma estrategia "win-win" entre a directiva e os accionistas e que prevm a dilución da acción e os emplegados consiguen as acciones senão que exista uma medida de corte de todo o nada, como se formaba na greve de las ações opções.
Además, con acciones restringidas, the commute possessors títulos of the sociedad depositados a onombre, pero no puedor sell hasta pasado the tiempo pactado, por que o directivo esperar cria valor para a acción.
O plano de retribuição mais favorável é um processo de aquisição de uma parte do processo de decisão, segundo a responsabilidade por parte do organigrama da empresa como parte integrante da mesma, sendo a segunda superior a 50% do total da retribuição, , empleados y directivos do lado do mismo.
Sobre a estructurar a variável retributiva, deberíamos estabelecer uma mistura de grupos, de manar minoritaria, stock options e um incentivo variável mayoritario a tres años basado en acciones restringidas y bonos vinculados a los obtenidos de resultados, para que exista um compromisso no largo plazo con la creación de valor.
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Fiscalidade das opções de ações: o regime de transitorios é o peor de los escenarios.
La fiscalidad de stock options - ações sobre acciones como parte do sistema retributivo das empresas - cambiar com a entrada em vigor da reforma fiscal en vivo. A parte positiva é aquela que o tipo de imposto que se deve pagar, tanto no momento do exercício da opção como no momento da venda. O embargo do pecado, se limitam as vantagens fiscais que tenían hasta ahora.
Para entenderlo, veamos cuál era a situación hasta diciembre de 2014:
-Existia uma exenção de 12.000 euros anuais para a renta em especie, siempre y cuando formase parte de la politique retributiva general de la empresa, se mantuviesen las acciones durante très años una vez ejercitadas y que el beneficiario, junto com seus familiares hasta segundo grado, no tuvieran más del 5% del capital de la empresa.
-Se você pode aplicar uma redução do rendimento integral de 40% por ano irregular (a energia solar em um período superior a dos anos) é de até 300.000 euros, se o plano de compra não é concedido e é feito à custa dos custos mais elevados de dos años desde su concesión. O estabelecimento é ilimitado, adicionalmente sobre os 300.000 euros, igual ao resultado do multiplicar o salário médio dos espanhóis (PME) pelo número de anos de geração de benefícios.
Desde janeiro de 2015, o tributo à queda:
-Para obter, a limitar a exclusão de 12.000 euros da opção de compra, a fim de aplicar as opções de compra de ações e as condições de pagamento para todos os funcionários da empresa. O que significa, na prática, eliminar, o que é improvável que a empresa ofereça este plano de retribuição a todos os empleados.
-Por parte, se rebajou a redução aplicable por rendimientos irregulares (em vez dos 30), desde os 40 até 30% (manteniendo o limite dos 300.000 euros). Además, a redução de 30% será aplicada nos cinco períodos anteriores a aquel e que são executados, os contribuintes são os mesmos que se processam em termos irregulares, são aqueles que são aplicados neste benefício, como o poder dos bonos plurianuales, os prémios de jubilación o de antigüedad o prima de entrada.
Existe um regime transitorio para aquellas opções de ações concedidas antes de 2015 que todavía no se hayan ejercitado: se as operações se e transcendessem mais de todos os anos desde a sua concesião e não há outras opções anuais, se você aplicar uma reducción del 30% - pese a that en el plazo citado Previous you to the specified metrus processing irregulars, pero the impone the latest of SME multipliced by the number of años in the that they generated the renta.
This régimen transitorio es peor de los escenarios posibles for the trabajador desde o ponto de vista fiscal, ya que, por un lado, la reducción se recorta del 40 al 30% y, por otro, se limita o importe máximo sobre o puede aplicarse dicha reducción – un importe menor que en 2014-. O inversor prevê as opções que têm e são calculadas com base nos cálculos que são mais concretas, dado que as circunstâncias fiscais variam.
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Chile - Tratamento Tributário das Opções de Ações Muito Mudadas sob Novas Regras.
Este alerta Flash GMS informa sobre novas regras que alteram consideravelmente o tratamento fiscal das opções de ações no Chile.
Destaques.
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Novas regras que alteram consideravelmente o tratamento tributário das opções de compra de ações no Chile entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017.
Novas disposições sobre opções de ações, parte de uma maior modificação legal no sistema de tributação chileno, foram implementadas pelas Leis 20.780 (2014) e 20.899 (2016). 1
Por que isso importa.
As novas regras criam um regime tributário significativamente diferente do aplicado anteriormente.
As alterações legais relativas à opção de compra de ações significam que o destinatário poderia estar sujeito a impostos chilenos nos seguintes eventos:
(1) na data da outorga da opção, ou, eventualmente, vesting, sobre o valor intrínseco da opção;
(2) em situações em que o destinatário vende a opção e obtém receitas;
(3) no exercício - a base tributável é o valor de mercado das ações naquele momento menos o valor intrínseco da opção que foi considerada tributável e o preço de compra pago pelo beneficiário no momento do exercício, se houver; e,
(4) o eventual ganho de capital realizado, consistindo no produto da venda das ações menos o custo fiscal de tais ações, sendo este último igual ao valor de mercado das ações no exercício (atualizado se houver), conforme as disposições do a Ordem Circular Tributária (discutida abaixo).
Os contribuintes e seus prestadores de serviços tributários precisam estar cientes das novas regras - e os empregadores devem rever seus planos de opções de ações - para evitar o risco de não cumprir e estar potencialmente sujeitos a uma carga tributária mais pesada do que precisam .
Fundo.
Antes da mudança legal, os planos de opções de compra de ações no Chile eram tributáveis quando as ações adquiridas pelo exercício das opções eram vendidas (a menos que o destinatário de uma opção de compra de ações recebesse as ações gratuitamente, ou seja, não as adquirisse) com os seus fundos próprios). Após a venda das ações adquiridas, o ganho realizado, se houver, foi tributado como ganho de capital. O ganho de capital foi igual ao excedente do produto da venda sobre o preço de compra das ações (valor considerado no exercício da opção).
Como resultado das novas regras, o beneficiário de uma opção de compra de ações será considerado como tendo indenização independentemente de a opção ser exercida. A este respeito, as autoridades fiscais chilenas (Servicio de Impuestos Internos ou SII) emitiram a Ordem Circular nº 44, datada de julho de 2016. 2 A Circular delineou certos aspectos das alterações da lei tributária e também definiu uma “opção” como o direito de adquirir uma determinada número de ações no futuro. Assim, o beneficiário da opção de compra de ações estará sujeito ao imposto chileno na aquisição da opção, de acordo com a definição descrita neste boletim informativo. Além disso, se a opção for vendida pelo destinatário, o eventual produto da venda também será tributável.
Além do acima exposto, novas regras estabelecem que haverá tributação no exercício da opção, sendo a base tributável o valor de mercado das ações no exercício menos o valor intrínseco das opções que foram consideradas tributáveis (conforme descrito acima e abaixo) , e o preço pago pelo destinatário para comprar as ações mediante exercício (se ele / ela adquiriu as referidas ações com fundos próprios).
Para os eventos de tributação descritos acima, os impostos chilenos aplicáveis serão o Imposto de Trabalho no caso de empregados e a sobretaxa (Complementar Global de Impostos) no caso dos Diretores do Conselho. 3 Ambas as taxas aplicam as mesmas taxas marginais progressivas que variam de 0 a 35 por cento a partir de fevereiro de 2017.
Apesar dos esclarecimentos prestados pelo SII por meio da Ordem Circular mencionada acima, ainda existem algumas questões que requerem esclarecimentos, incluindo:
Bases tributáveis: Até o momento, não há orientações específicas quanto à determinação do valor econômico das opções, além das condições gerais do mercado de ações. Momento da tributação da opção: A Circular prevê que uma opção de compra de ações deve primeiro ser tributada quando o recebedor adquirir a opção (opção definida como o direito de adquirir certas ações no futuro). Dependendo dos termos particulares de cada plano de opção de compra de ações, a aquisição da opção poderá ocorrer no momento da outorga ou do colete. Como tal, esta é uma questão que requer uma análise cuidadosa dos termos do plano relevante.
Sob o novo cenário tributário, recomenda-se que os empregadores revisem seus planos de opções de ações em vigor sob as regras anteriores, bem como seus planos atuais, para determinar o impacto das novas disposições sobre eles.
A firma-membro da KPMG International no Chile continuará a monitorar as novas orientações do SII sobre o assunto e manterá os leitores informados sobre quaisquer desenvolvimentos importantes e esclarecimentos quando eles ocorrerem.
1 Ley N ° 20.780, Reforma Tributária que Modifica o Sistema de Tributação à Renda e Introduz os Diversos Ajustes no Sistema Tributário.
Ley N ° 20.899 Simplificação do Sistema de Tributação da Renta e Perfeccionamento Otras Dispociones Legales Tributarias.
3 Esta declaração considera apenas o cenário em que o destinatário da opção é residente ou domiciliado no Chile para fins tributários.
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